江嘉怡 已认证博士
股权转让是指股东将其持有的股权转让给其他股东或第三方的行为。在股权转让过程中，如果转让**高于被转让股权的账面价值，那么这部分差价就是所谓的股权转让的溢价。那么股权转让的溢价要交什么税呢？下面我们来详细解析一下股权转让税收政策。
一、股权转让的溢价应纳税款
根据《企业所得税法》第十三条的规定，企业转让股权所得收入应当计算纳税。也就是说，股权转让的溢价所得应当计入企业所得税的应纳税所得额。
二、股权转让的溢价应纳税款的计算方法
股权转让的溢价所得应当按照以下方法计算纳税：
1.股权转让的溢价所得=转让价款-被转让股权的账面价值
2.被转让股权的账面价值=股权转让时该股权的账面价值
3.转让价款=转让时对价
4.对价=现金+其他资产（包括股权）
5.现金=现金实收款项
6.其他资产=其他资产的公允价值
7.公允价值=交易当日市场**
三、股权转让的溢价应纳税款的税率
股权转让的溢价所得应当按照以下税率计算纳税：
1.企业转让其股权所得的，适用企业所得税税率25%。
2.非居民企业转让其在中国境内所持有的股权所得的，适用企业所得税税率20%。
四、股权转让的溢价应纳税款的纳税义务人
股权转让的溢价所得的纳税义务人应当按照以下规定确定：
1.企业转让其股权所得的，纳税义务人为企业。
2.非居民企业转让其在中国境内所持有的股权所得的，纳税义务人为非居民企业。
五、股权转让的溢价应纳税款的申报方式
股权转让的溢价所得应当按照以下申报方式申报：
1.企业转让其股权所得的，应当在企业所得税汇算清缴时申报。
2.非居民企业转让其在中国境内所持有的股权所得的，应当在办理**注销手续时申报。
六、股权转让的溢价应纳税款的税前扣除
根据《企业所得税法》第二十四条的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以依照国家规定的范围和标准，在税前扣除以下支出：
1.与生产经营有关的支出
2.财产损失
3.无形资产摊销
4.利息支出
5.租金支出
6.研究开发费用
7.捐赠支出
8.其他符合国家规定的支出
如果股权转让的溢价所得符合国家规定的支出范围和标准，企业可以在计算应纳税所得额时，在税前扣除。
七、股权转让的溢价应纳税款的税收筹划
在股权转让过程中，如果能够进行合理的税收筹划，就可以降低股权转让的溢价应纳税款。具体的税收筹划方法包括：
1.选择合适的转让方式
2.选择合适的对价支付方式
3.选择合适的转让时间
4.选择合适的转让地点
5.选择合适的转让对象
八、股权转让的溢价应纳税款的注意事项
在股权转让过程中，需要注意以下事项：
1.股权转让的溢价应纳税款是企业所得税的一种，必须按照国家规定纳税。
2.股权转让的溢价应纳税款的计算方法比较复杂，需要注意计算的准确性。
3.股权转让的溢价应纳税款的税率和纳税义务人也需要根据具体情况进行确认。
4.在股权转让过程中，可以进行合理的税收筹划，降低应纳税款。
总之，股权转让的溢价要交什么税，需要根据国家规定进行计算和纳税。在股权转让过程中，需要注意计算的准确性和合理的税收筹划，以降低应纳税款。
